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4) FERIADOS ESPECIALES - MARZO 2020

A continuación, se detallan los feriados especiales dispuestos para los distintos grupos de actividad.
08/03 – Grupo 04: Industria Textil
Decreto 744/986 de 24/11/198.

14/03 – Grupo 08, subgrupo 01: Industrias Metálicas.
Convenio 07/08.

14/03 – Grupo 08, subgrupo 02: Autopartes.
Acta 09/12/15.

14/03 – Grupo 08, subgrupo 03: Aparatos Eléctricos, Electrónicos, Etc.
Convenio 07/08.

14/03 – Grupo 08, subgrupo 04: Fábrica de Carrocerías, Tapicerías, Etc.
Convenio 07/08.

14/03 – Grupo 08, subgrupo 05, capitulo 1: Talleres mecánicos, chapa y pintura.
Convenio 07/11.

14/03 – Grupo 08, subgrupo 05, capitulo 2: Empresas de auxilio mecánico automotriz.
Convenio 07/08.

14/03 – Grupo 08, subgrupo 06, capitulo 1: Extracción e industrialización de minerales metálicos.
Convenio 08/12.

14/03 – Grupo 08, subgrupo 07: Industria de plásticos y juguetes.
Convenio 07/08.

14/03 – Grupo 19, subgrupo 10: Estaciones de servicio.
Convenio 04/11.

15/03 – Grupo 19, subgrupo 03: Personal de edificios.
Convenio 04/11.

16/03 – Grupo 13, subgrupo 11, capitulo A: Servicios logísticos.
Convenio 08/12.

 

Para conocer el tratamiento de cada feriado en particular remitirse a la ronda respectiva aquí

 

Por más información contacte al Cr. Federico Martinez a través del correo o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

3) CONTROL DEL VOTO – RECORDATORIO

Recordamos que el control del voto de las elecciones del 27 de octubre y del 24 de noviembre de 2019 deberá efectuarse a partir del 23 de marzo próximo y durante los 120 días siguientes.

Los trabajadores que no presenten la constancia de voto, la justificación de no haber votado (tramitada ante la Corte Electoral) o la constancia del pago de la multa, no podrán cobrar su sueldo hasta tanto no regularicen su situación.

Debe tenerse presente que según el art. 14 de la ley 16.017, los empleados de empresas privadas que no realicen los contralores debidos serán pasibles de una multa de 10% del sueldo nominal mensual. En caso de reincidencia, se duplicará la multa.

 

Por más información contacte en nuestro Dpto. de Recursos Humanos y Relaciones Laborales a la Lic. Dayhanna Sena a través del correo o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

2) EMPRESAS DE APORTACIÓN RURAL – ACTUALIZACIÓN SOBRE ACCIDENTES DE TRABAJO

Todas las empresas que declaran en BPS bajo el Régimen de Aportación Rural, dejarán de abonar este seguro a través del aporte unificado y pasarán a tener una póliza individual en el BSE como cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Contratos de Seguros Nº19.678.

Como mecanismo de implantación las empresas continuarán realizando la declaración cuatrimestral de salarios de dependientes al BPS como hasta ahora y el BSE tomará dicha información a los efectos del cálculo del seguro.

El cálculo será sobre los salarios del personal dependiente y el precio del seguro se calculará como un porcentaje de la suma de los salarios que se declaren a BPS en cada periodo.

Las facturas tendrán vencimiento de pago los días 15 del mes siguiente al que se realiza la declaración cuatrimestral de salarios al BPS, y será enviada a la dirección de e-mail que la empresa registre en el BSE o podrá obtenerse en la web del BSE.

El no pago de la factura correspondiente hará que cese la cobertura de Accidentes de Trabajo, la que quedará rehabilitada una vez que se regularicen la deuda en oficinas del BSE.

Esta nueva modalidad comenzará a partir de la declaración del cuatrimestre enero - abril cuya factura tendrá vencimiento de pago el día 15 de junio 2020.

 

Por más información contacte a Ma. Pia Montoro a través del correo  o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

1) ¿QUÉ BENEFICIOS TENGO SI DECIDO PAGAR UNA GRATIFICACIÓN A MIS EMPLEADOS?

A continuación analizaremos los beneficios que tienen los empleadores cuando deciden abonar este tipo de partidas.

Las gratificaciones constituirán materia gravada en tanto sean regulares y permanentes. Son regulares y permanentes cuando son percibidas en no menos de tres oportunidades a intervalos de similar duración. La permanencia existe cuando hay habitualidad en la prestación, y la regularidad refiere a cuando se da con determinada periodicidad (cadencia de tiempo similar entre una y otra percepción).

Por ejemplo, una empresa decide pagar a sus empleados un complemento de aguinaldo en el mes de diciembre exclusivamente. Esta partida se considera dentro del concepto gratificación, y por lo tanto, los dos primeros años no estará gravada por contribuciones especiales de seguridad social (CESS). A partir del tercer año, cumple con los caracteres de regularidad y permanencia, por lo que resulta materia gravada.

Hay que tener en cuenta que tratándose de una gratificación otorgada genéricamente a todos los trabajadores de la empresa, la calificación de la misma como materia gravada para un trabajador, determinará similar calificación para el resto, aun cuando existiera un trabajador recién ingresado que la percibe por primera vez.

Quedan exceptuadas de aportación aquellas gratificaciones que las empresas otorguen a sus trabajadores:

  • En forma discrecional, es decir cuando no medió obligación (de lo contrario constituye salario).
  • Con motivo no vinculado a la prestación de servicios propia de la relación de trabajo, o sea cuando la causa sea ajena a la prestación misma. Ejemplo: casamiento, nacimiento, etc.

 

Por más información contacte en nuestro Dpto. de Recursos Humanos y Relaciones Laborales a la Lic. Dayhanna Sena a través del correo o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

3) IRAE: RETRIBUCIONES FICTAS DE DUEÑOS O SOCIOS Y SU DEDUCCIÓN EN LA LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA

Los dueños o socios de sociedades, pueden realizar sus aportes al BPS considerando sus remuneraciones reales o bien realizar sus aportes considerando un sueldo ficto que puede variar según contrate o no personal.

En esta oportunidad abordaremos el tratamiento fiscal a otorgarle a los sueldos fictos dejando a un lado los sueldos reales.

La deducción de los pagos a dueños o socios se encuentran regulados específicamente en el artículo N.º 21 del Título 4 (IRAE) del Texto Ordenado y en artículo N.º 32 del Decreto Reglamentario N° 150/07.

Es importante considerar que en el año 2016 la Ley N.º 19.438 con vigencia 01/01/2017 vino a restringir la deducción de los sueldos fictos de dueños o socios en la liquidación del IRAE, estableciendo como condición necesaria que el contribuyente liquide el impuesto a la renta de acuerdo al régimen ficto. Esto quiere decir, que aquellas empresas que liquiden el IRAE bajo el régimen de contabilidad suficiente, no podrán deducir los sueldos fictos patronales.

Asimismo, la Reglamentación establece condiciones adicionales a efectos de permitir su deducción, entre ellas: que se trate de erogaciones que correspondan al ejercicio económico que se está liquidando, que los dueños o socios presten efectivos servicios, y que se efectúen los aportes jubilatorios correspondientes al BPS, salvo que no se encuentren obligados a realizarlos según las disposiciones vigentes. En este caso, se admitirá de todas formas una deducción equivalente a 11 BFC (Base Ficta de Contribución) por cada mes del ejercicio (*). Este podría ser el caso de un socio profesional universitario, que no aporte al BPS sino a la Caja de Profesionales Universitarios.

En aquellos casos que el socio profesional universitario realice aportes en ambas instituciones (BPS y Caja de profesionales), la deducción en la liquidación de impuesto a la renta quedará limitada simplemente al sueldo ficto por el cual se realizan los aportes al BPS, no siendo posible la deducción equivalente a las 11 BFC.

La deducción prevista constituye un máximo por persona física. Por lo tanto, si una misma persona tiene calidad de dueño o socio en más de una empresa, la deducción por sueldos se dividirá entre las diferentes empresas.

 

(*) No tendrán derecho a esta deducción quienes obtengan rentas gravadas por IRPF en la Categoría I (rentas de capital e incrementos patrimoniales) y opten por tributar IRAE.

 

Contamos con un staff de profesionales especializado en la temática que puede asesorarle al respecto.

Por más información contacte a la Cra. Florencia Gomez a través del correo o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

2) INVERTIR Y CUMPLIR - PROMOCIÓN DE INVERSIONES. Control y Seguimiento Decreto promocional N.º 143/018

En mayo de 2018, fue publicado el Decreto 143/018 que introdujo cambios importantes al régimen de Promoción de inversiones.

Al igual que con las modificaciones anteriores sobre el régimen de Inversiones, COMAP (Comisión de Aplicación de la Ley de Inversiones) actualizó los formularios para la presentación y formulación de los proyectos. 

Se encontraban pendientes los formularios para el control y seguimiento, los cuales fueron publicados el pasado febrero.

Se mantienen formalidades de presentación en:

  • Información contable; Declaración jurada de cumplimiento, Estados Financieros, Declaración Jurada de impuestos, formularios con Detalle de inversiones ejecutadas, cumplimiento de indicadores, y Uso del Beneficio de IRAE.
  • Información Obra civil; Declaración jurada de cumplimiento y Planilla de Obra civil.

Cambios:

Se agregan nuevos formularios y la presentación de Cuadro de Revaluación y Amortización de Bienes de uso Fiscal.

Formularios nuevos:   

  • Descentralización: junto con la Certificación Notarial (la cual era requerida con anterioridad), las empresas deberán completar información sobre localización, inversión ejecutada y ubicación concreta del proyecto.
  • IVA: deberá informarse el Crédito de IVA según Resolución, con el detalle de saldos utilizados según el tipo de contribuyente en DGI.
  • Impuesto al Patrimonio: en este formulario se incluirá detalle de inversión elegible según resolución, diferenciando los activos exentos por ejercicio de adquisición, tipo de inversión, costo de adquisición y valor neto fiscal.
  • Gravámenes a la importación: de los bienes importados por la empresa que fueron incluidos en los beneficios según Resolución, se detallaran números de DUAs, precio CIF en pesos y dólares.  

 

Contamos con un staff de profesionales especializado en la temática que puede asesorarle al respecto.

Por más información contacte a la Cra. Andrea Cartelle a través del correo  o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

1) PROYECTOS DE INVERSIÓN: PUNTAJE EN DESCENTRALIZACIÓN PARA MONTEVIDEO

A la hora de presentar un proyecto de inversión existen diferentes indicadores a cumplir para poder hacerse de un buen puntaje y acceder a beneficios fiscales.  Dentro de ellos el indicador Descentralización.

En la nueva normativa, a diferencia de la anterior, las inversiones realizadas o a realizarse en Montevideo no se consideraban en ningún caso para el indicador Descentralización, desalentando así las inversiones en la capital del país.

El pasado 31 de enero de 2020, se emitió un decreto por el cual las inversiones que se realicen en el departamento de Montevideo, computarán el indicador descentralización, siempre que se ubiquen en suelos:

  • Categoría Rural
  • Suburbanos Subcategorías:
    • No Habitacional,
    • No Habitacional Intensivo
    • No Habitacional de Servicios.

Aquellos que cumplan con la condición podrán obtener 8 puntos en el indicador descentralización, en una escala de 0 a 10.

Creemos que cumple con el espíritu de la norma en cuanto a que se otorga beneficios por ubicarse en zonas menos pobladas dentro de la Capital.

 

Contamos con un staff de profesionales especializado en la temática que puede asesorarle al respecto.

Por más información contacte al Cr. Agustín Rivero a través del correo   o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

4) INVERSIONES EN INMUEBLES SOLO SERÁN COMPUTABLES A EFECTOS DE ACREDITAR LA RESIDENCIA SI SE REALIZAN EN FORMA PERSONAL

Mediante Consulta 6295, la DGI confirmó que quienes pretendan acreditar la residencia fiscal uruguaya por inversión en inmuebles, solo podrán hacerlo cuando la inversión se realice a nombre de la persona que solicita la residencia. Por tanto, no serán computables las inversiones realizadas a través de entidades jurídicas tales como sociedades anónimas, fideicomisos o entidades extranjeras.  

Cabe recordar que una persona radica la base de sus intereses económicos en Uruguay y por ende puede acreditar la residencia, cuando tenga una inversión en bienes inmuebles por un valor mayor a 15 millones de Unidades Indexadas (USD 1.700.000) o cuando haya invertido en una empresa con actividades declaradas de interés nacional por valor superior a 45 millones de Unidades Indexadas (USD 5.100.000). Esta última podrá computare tanto si la inversión se realiza en forma directa (a nombre personal) como en forma indirecta a través de una persona jurídica local o del exterior.

 

Contamos con un staff de profesionales especializado en la temática que puede asesorarle al respecto.

Por más información contacte al Cr. Leonardo Akerman a través del correo general:

1) FERIADO DEL 1 DE MARZO: ASPECTOS A TENER EN CUENTA

El próximo domingo 1 de marzo se celebrará la trasmisión del mando presidencial, y dicho evento, traerá repercusiones a nivel laboral.

En primer lugar, a través de la ley 11.795 y su decreto interpretativo 154/972, se lo declara como feriado no laborable siempre que coincida con la trasmisión del mando presidencial, tal como ocurrirá este año.

Esto implica que existe una prohibición de trabajar, salvo que conste una causa justificada (ej.: que la actividad no admita interrupción). Lo que se pretende es que el descanso sea efectivo y no se trabaje en esos días, por lo que el empleado no se encuentra obligado a concurrir a desempeñar sus tareas.

Por otro lado, el decreto 120/985 añade que el 1 de marzo será feriado pago toda vez que coincida con dicho evento.

Esto quiere decir que el empleador tendrá la obligación de abonar la remuneración a los trabajadores como si hubieran trabajado, y en caso de haberlo hecho, pago doble.

Se distinguen diferentes situaciones según el tipo de remuneración de los empleados:

  • Mensual: sino trabaja, percibe su sueldo completo, si lo hace, se le debe abonar 1/30 más (una vez ya se encuentra incluido en su sueldo base).
  • Jornalero: si no trabaja, se le paga un jornal, y en caso de hacerlo, dos jornales.
  • Remuneración variable: si no trabaja se lo retribuye con un promedio de lo percibido en los 12 días anteriores al 1 de marzo, si lo hace, además de abonar dicho promedio, se le paga lo generado en la jornada.

Esto aplicará de igual manera si el feriado en cuestión coincidiera con el día de descanso semanal del trabajador.

 

Por más información contacte a la Lic. Dayhanna Sena a través del correo general:

3) LAS BUENAS INTENCIONES DE LA LEY DE URGENTE CONSIDERACIÓN

“El camino al infierno está lleno (empedrado, dicen otros) de buenas intenciones”, reza una frase muy antigua y de origen incierto.

Tal vez sea el caso de los artículos 185,186 y 187 de la Ley de Urgente Consideración (en adelante LUC), los cuales se tratan, en su orden:

  • El artículo 185, deroga el literal E) del artículo 52 del T4 del TO 1996.
  • El artículo 186, trata sobre la liquidación de IRAE en base presunta de las empresas Micros y pequeñas según el Decreto 504/007.-
  • El artículo 187, trata sobre los pagos mínimos mensuales obligatorios que deben realizar los contribuyentes de IRAE.

El objetivo de los artículos propuestos 185 y 186 parecería ser que los pequeños contribuyentes tributen IRAE, en lugar de estar exonerados, de ese modo las empresas que los contraten podrán deducir el gasto. Hoy día estos contribuyentes (conocidos como “literal E”) al no tributar IRAE, sus facturas NO pueden ser consideradas como un gasto deducible fiscalmente para el impuesto a la renta para quienes adquieren sus bienes o servicios.

El articulo 187 trata sobre ingresos que no son considerados renta fiscal a los efectos de calcular los anticipos mensuales.

Hasta aquí parecería buena cosa para estas pequeñas empresas (las del literal E), pero tal como está redactado el proyecto de ley (LUC), estas empresas deberían pagar un monto mensual de anticipo mínimo, lo que incrementaría la carga tributaria que hoy día pagan, de $ 3.980 pasarían a pagar $ 5220. Eso en el mejor de los casos, ya que hasta podría casi duplicarse si se mantiene el impuesto mínimo a la renta, más el pago del IVA mínimo mensual.

Sin entrar en cuestiones técnicas, a menos que se quiera ex profeso incrementar la tributación de estos pequeños contribuyentes en un 30%, entendemos que lo que ha sucedido es que no se corrigió en forma integral el artículo 93 del T4 que establecía una exoneración de este pago mínimo a los contribuyentes del literal E), la cual NO se mantiene para la nueva denominación de este grupo de contribuyentes.

Quisiéramos advertir que estamos tratando de interpretar los artículos de un proyecto de ley y no de una ley aprobada definitivamente.

 

Por más información contacte al Cr. Jorge Valdez a través del correo general:

2) BRUTA RENTA: SUELDOS PATRONALES Y SU IMPACTO EN EL IRAE

Si bien el IRAE es un impuesto que grava la Renta Neta generada por la empresa, algunas disposiciones fiscales, estrictas por demás, pueden generar que se grave una Renta Bruta, o a aún peor, una Bruta Renta…

Tal es el caso de la Consulta n°6292 donde se pide opinión a DGI sobre la deducción de la remuneración percibida por Socio Administrador de una SRL que superaba el tope de aportación al BPS. La Administración entendió que no sería deducible el monto que supera el mencionado tope, debido a que no se paga aportes a la seguridad social por esa porción. De esta manera la Sociedad verá incrementado su IRAE al verse impedido de computar un gasto efectivo de la renta bruta, o lo que es lo mismo pagará IRAE por dicho gasto.

El principio general consagrado en la Ley establece que los gastos podrán ser deducidos de la Renta Bruta en tanto y en cuanto cumplan cuatro condiciones:

  1. Ser necesarios para la obtención y generación de las rentas gravadas.
  2. Estar debidamente documentados.
  3. Tratarse de gastos devengados en el ejercicio que se liquida.
  4. Que el proveedor de los bienes o servicios tribute algún impuesto a la renta.

En particular, en lo que a remuneraciones patronales refiere, la reglamentación del IRAE agrega que serán gastos deducibles siempre que:

  • Se presenten efectivos servicios.
  • Se efectúen aportes al BPS.

DESTACADO:

Si bien es cierto que la reglamentación diferencia el tratamiento de las remuneraciones percibidas por socios y dueños, por un lado, y directores por el otro, siendo un poco más restrictivos en el primero de los casos, también es válido considerar que:

  • Aspecto objetivo - El IRAE pretende gravar la Renta Neta, es decir, la Renta efectivamente generada por la empresa una vez considerados los gastos para su obtención.
  • Principio general - La porción que excede el tope de contribuciones a la seguridad social podría verificar dicho principio y hacer valer su jerarquía normativa.

 

Contamos con un staff de profesionales especializado en la temática que puede asesorarle al respecto.

Por más información contacte al Cr. Piero de los Santos a través del correo general:

1) CAMBIOS EN EL REGISTRO DE ESTADOS CONTABLES ANTE LA AUDITORÍA INTERNA DE LA NACIÓN

El 9 de enero de 2020 se publicó el Decreto 403/019, que introduce modificaciones al Decreto Nº 156/016 del 30 de mayo de 2016, el cual reglamenta aspectos relativos al Registro de Estados Contables ante la Auditoría Interna de la Nación (AIN).

Con la nueva normativa, quedan incluidos como sujetos obligados las instituciones de asistencia médica privada de profesionales (IAMPP) para ejercicios iniciados a partir del 09/01/2020 y las sociedades por acciones simplificadas (SAS) para ejercicios cerrados a partir del 09/01/2020.

Anteriormente, una de las condiciones para quedar obligado a registrar los Estados Contables era que “los ingresos de sus actividades ordinarias” superen las 26.300.000 de Unidades Indexadas ($ 116.000.000 aprox.), por lo que existían ciertos ingresos que no eran considerados.

El Decreto 403/019 modifica la redacción del Art. 3, y para ejercicios cerrados a partir del 09/01/2020, se deberán considerar “los ingresos totales del estado de resultados, al cierre de cada ejercicio anual”.

Esto implica que una mayor cantidad de empresas deban registrar sus Estados Contables ante la AIN, por lo que sugerimos controlar cada cierre de ejercicio para evitar sanciones.

Contamos con un staff de profesionales especializado en la temática que puede asesorarle al respecto.

 

Por más información contacte al Cr. Guillermo Morelli a través del correo general:

4) ¿QUÉ PAÍSES SON CONSIDERADOS DE BAJA O NULA TRIBUTACIÓN (BONT) O PARAÍSOS FISCALES?

Año tras año, DGI actualiza la lista de los países considerados paraísos fiscales o de Baja o nula tributación (BONT). Recordemos que, desde hace unos años, el uso de estas entidades tiene un tratamiento distinto al resto de los países que no son BONT, gravándose los ingresos percibidos por estos a una tasa mayor (en general 25%) con el fin de desestimular el uso de las mismas.

La primera lista publicada en marzo del 2017 (*) contenía 56 países de BONT, en la lista de diciembre de 2018 (**) se mantuvieron los mismos países que en 2017, es decir los 56 países. En diciembre de 2019 (***), esta lista se redujo a 45 países quedando fuera, como gran novedad, las Islas Vírgenes Británicas.

Lo importante a saber en esos casos es, a partir de cuándo los países que salen de la lista dejan de ser considerados BONT. En el caso de la lista de diciembre 2019, estos 11 países que quedan fuera, no fueron países BONT durante todo el 2019 lo que implica que en caso de haber percibido algún ingreso deberían haber pago el impuesto a la tasa general (12%) y no a la más alta (25%).

¿Qué sucede si una entidad ubicada en BVI (Islas Vírgenes Británicas) obtuvo ingresos en 2019 derivados de incrementos patrimoniales, por ejemplo venta de acciones, y pago a la tasa del 25% en lugar del 12%? Como la resolución aplica para todo el ejercicio 2019, esta entidad puede pedir la devolución del impuesto, es decir que le devuelvan el 15% pago en demasía. Como se puede apreciar vale la pena considerar esta situación y solicitar el crédito correspondiente.

Por otro lado, el 02 de enero del 2020 (****), DGI ya emitió la lista que regirá para el 2020, dejando fuera de esta lista a 5 países dentro de ellos Bahamas y Hong Kong, de esta forma ya se sabe cuáles tasas rigen en caso de percibir algún ingreso.

 

Contamos con un staff de profesionales especializado en la temática que puede asesorarle al respecto.

Por más información contacte a la Cra. Magalí Piastri a través del correo general:

 


(*)Resolución DGI Nº 1315/2017

(**) Resolución DGI Nº 10730/2018

(***) Resolución DGI Nº 4444/2019

(****) Resolución DGI Nº 001/2020 

2) LO QUE LA LEY DE URGENTE CONSIDERACIÓN NOS DEJÓ: HUELGA Y JUBILACIONES

A fines de enero se publicó el borrador de la ley de urgente consideración (en adelante LUC). Brevemente comentaremos lo que incluye con respecto a las jubilaciones y al ejercicio del derecho de huelga.

HUELGA:

  • Se establece que deberá ejercerse de forma pacífica, sin perturbar el orden público y asegurando la libertad de trabajo de los no huelguistas y el derecho de la dirección a ingresar en los locales de la empresa. El artículo agrega que el Poder Ejecutivo podrá imponer restricciones a dichas medidas cuando éstas no reúnan las condiciones establecidas precedentemente.

JUBILACIONES

  • Se flexibiliza la situación de los “cincuentones” permitiéndoles solicitar el asesoramiento para la desafiliación del régimen de jubilación por ahorro individual obligatorio hasta el momento de solicitar la jubilación. Incluso, podrán hacerlo quienes habiendo recibido el asesoramiento antes de la ley 19.590, no hubieran optado por desafiliarse de dicho régimen.
  • Se establece un régimen de compatibilidad entre jubilación común con el desempeño de actividad remunerada, en régimen de trabajo dependiente o no dependiente, cualquiera sea el ámbito de afiliación de los servicios computados en la jubilación y del sector donde se pretenda desempeñar. En definitiva se compatibilizaría el trabajo y la jubilación para la misma “caja”, lo que hasta el momento no era posible, salvo situaciones previstas especialmente, como la jubilación parcial establecida en la ley 19.160.
  • Para quienes accedan al cúmulo de jubilación y actividad y tengan menos de 65 años, la reglamentación podrá establecer una reducción de la asignación de jubilación, siempre que sus ingresos por actividad superen un valor determinado.

 

El contenido de este comunicado es de carácter informativo. Ante alguna consulta o para ampliar información, no vacile en contactar a la Lic. Dayhanna Sena a través del correo general: , y/o a su profesional de referencia en Estudio Kaplan.

1) DECLARACIÓN JURADA DE NO PAGO: OBLIGATORIEDAD DE PRESENTACIÓN CON FIRMA ELECTRÓNICA

BPS emitió un comunicado donde informa que las declaraciones juradas de no pago deberán remitirse a través de los servicios en línea. El proceso se implementará en forma gradual según la cantidad de cotizantes que tenga la empresa. El cronograma se presenta de la siguiente manera:

Fecha de obligación Cotizantes
Marzo 2020 30 o más
Junio 2020 10 o más
Agosto 2020 5 o más

 

Recordamos que las empresas con 50 o más cotizantes ya habían quedado comprendidas a partir de Julio del 2019.

IMPORTANTE: una vez que las empresas queden comprendidas no podrán ingresar declaraciones en formato papel.

ASPECTOS A TENER EN CUENTA

  • Para acceder al servicio en línea se debe contar con usuario personal, debiendo ser:
    • Titular de empresa unipersonal o sociedad de hecho
    • Representante con las facultades necesarias
    • Usuario con permisos habilitados
  • La declaración jurada se podrá firmar electrónicamente mediante:
    • Cédula de identidad electrónica y lector de la tarjeta inteligente
    • Certificado de firma electrónica, expedido por Correo Uruguayo o Abitab, que requiere del token que se brinda al momento de adquirir el certificado

Recomendamos a las empresas que tomen los recaudos necesarios a fin de contar con los requisitos para la presentación de declaraciones juradas a través de la web a la fecha de obligación, según sea su caso.

 

Por más información contacte a la Lic. Dayhanna Sena a través del correo general:

 

3) ¿PAGO CON TRANSFERENCIA? CONSULTA SOBRE MEDIOS DE PAGO ELECTRÓNICO Y PEQUEÑAS EMPRESAS

Con el fin promover la aceptación de los medios de pago electrónicos, se estableció para las empresas de reducida dimensión económica1 un cómputo especial en sus ingresos cuando estos se efectúen mediante la utilización de tarjetas de crédito, tarjetas de débito, instrumentos de dinero electrónico o instrumentos análogos.

Cuando se cumpliera con tal condición de pago, los ingresos se computarían por el 40% en el año 2017, por el 60% en el año 2018 y por el 80% para el año 2019.

Sobre estos medios de pagos surgió la interrogante si,  los cobros recibidos a través del servicio de una plataforma web de pagos y cobranzas, originados "en efectivo" en "redes de cobranza" que finalmente llegan al vendedor en forma de un "cobro electrónico", podrían ser considerados como ingresos originados en "instrumentos análogos" a las tarjetas débito e instrumentos de dinero electrónico.

La consulta 6.270 publicada por DGI el pasado diciembre, entiende que tal modalidad de pago no podrá considerarse como instrumentos análogos.

Aunque el pago llega al vendedor de forma electrónica, no cumple con la definición de instrumentos análogos o instrumentos de dinero electrónico como es establecido en el Decreto 203/2014.

Solo podrán ser considerados como tales:

a) Los débitos automáticos en cuentas en instituciones de intermediación financiera, incluyendo los que se realicen en las tarjetas de débito;

b) Los débitos automáticos en instrumentos de dinero electrónico;

c) Las tarjetas prepagas que no constituyan instrumentos de dinero electrónico, siempre que sean emitidas por entidades reguladas y supervisadas por el Banco Central del Uruguay que cuenten con autorización del mismo para emitir dichos instrumentos;

d) Los pagos electrónicos efectuados a través de cajeros automáticos, teléfonos celulares o por Internet, con fondos almacenados en cuentas en instituciones de intermediación financiera, en instrumentos de dinero electrónico o en tarjetas prepagas.

En efecto, cuando el pago se realice con efectivo en redes de cobranza, no aplicará el beneficio y dichos ingresos deberán computarse íntegramente a los efectos de considerar los límites para permanecer en los regímenes de reducida dimensión económica.

 

Por más información contacte a la Cra. Andrea Cartelle a través del correo general:

 


1 Tope de ingresos anuales IVA Mínimo 305.000 UI, Monotributo y Monotributo Social Mides 183.000 UI.

2) INCLUSIÓN FINANCIERA: ¿EL PAGO CON DINERO EFECTIVO RETOMA SU PROTAGONISMO?

A fines del mes de enero del corriente año se presentó por el Gobierno Electo, el borrador de la Ley de Urgente Consideración (en adelante LUC) buscando dar cumplimiento a una de las promesas efectuadas en la campaña electoral. En este documento se modifican, se agregan y se derogan algunos artículos de la Ley de Inclusión Financiera, lo que significaría un cambio importante en las transacciones dinerarias impuestas por dicha ley, volviendo en algunos aspectos a los tiempos en los que muchos consideran que “éramos felices y no lo sabíamos”. LEER MÁS

1) REGLAMENTACIÓN DE LAS SAS1: UNA LUZ DE BAJO CONSUMO

La última semana de Diciembre se dio a conocer el decreto reglamentario de este novedoso instrumento societario, que suponía arrojar luz a las interrogantes planteadas por el texto legal.

Dicho Decreto significó una luz de bajo consumo pues aún siguen sin responderse algunas de las interrogantes, a la espera quizás de ser respondidas por la práctica misma. Lo que si es un hecho, es que las SAS son una realidad total, y a partir del pasado mes de enero constituyen una nueva alternativa, que con sus fortalezas y debilidades juega en la competencia societaria con los demás tipos sociales. LEER MÁS

 


 Tipo Social creado por la Ley 19.820 promulgada el 18 de Setiembre de 2019, diferente a los tipos sociales previstos en la ley 16.060

5) DGI - CALENDARIO DE VENCIMIENTOS 2020 DGI

Compartimos en calendario de vencimientos del próximo periodo 2020.

Descargar archivo aquí

Ante cualquier consulta no vacile en consultar a su referente dentro del staff de Estudio Kaplan.

4) LAS 12 UR DEL “ESCRIBANO ELECTORAL”

De acuerdo a la ley 7.812 “Ley de Elecciones” los Escribanos que no sean Funcionarios Públicos y trabajen en mesa Receptora de Votos en las Elecciones, recibirán por tal actuación una retribución de 12 UR IVA incluido.

Dicha retribución se hace efectiva descontando ese importe en el pago de Tributos recaudados por la DGI que se generen con el ejercicio de la profesión.

Si el Escribano quiere descontar dicho monto del pago de impuestos en los que actúa como responsable tributario (ITP e IRPF por incremento patrimonial), deberá hacerlo utilizando los Certificados de créditos emitidos por la DGI.

A través de la Resolución Nº 4200/19 la DGI solicitó a la Corte Electoral una Declaración informativa de las instancias del Proceso Electoral 2019 de los Escribanos que no tengan calidad de funcionarios públicos y que actúen como integrantes de Comisiones receptora de votos.
Teniendo como base esa información la DGI otorgará próximamente los certificados de crédito de acuerdo a un procedimiento que se establecerá.

Lo dispuesto por la mencionada resolución rige para las instancias electorales que se desarrollaron a partir del 1 de junio de 2019.

Conclusión: si usted es Escribano (no funcionario público) y trabajó en mesa receptora de votos puede descontar las 12 UR en el pago de Tributos recaudados por la DGI que se generen con el ejercicio de la profesión, pero si quiere descontar dicho monto del pago de impuestos en los que actúa como responsable tributario (ITP E IRPF por incremento patrimonial) deberá hacerlo utilizando los Certificados de créditos emitidos por la DGI.

 

Por más información contacte al Esc. Diego Dos Reis a través del correo general:

3) FERIADOS ESPECIALES ENERO 2020

A continuación, se detallan los feriados especiales dispuestos para los distintos grupos de actividad.

01/01 – Grupo 01, subgrupo 03: producción de hielo y cámaras de frio.
Convenio 07/2012.

02/01 – Grupo 03, subgrupo 01: plantas procesadoras de pescado.
Convenio séptima ronda 11/12/2018.

06/01 – Grupo 02, subgrupo 03: industria avícola.
Convenio 2010.

06/01 – Grupo 23, subgrupo 02: criadero de aves.

06/01 – Grupo 19, subgrupo 17: estudios contables.
Convenio 2011.

06/01 – Grupo 19, subgrupo 20: cementerios privados.
Convenio 2011.

06/01 – Grupo 01, subgrupo 12, capitulo 01: confiterías con plantas de elaboración.
Séptima ronda.

06/01 – Grupo 19, subgrupo 24: tintorerías.
Acta 06/06/16.

09/01 – Día del trabajador del transporte de carga.
Decreto 51/986 de 28/01/86 – DO 03/03/86.

Para conocer el tratamiento de cada feriado en particular remitirse a la ronda respectiva aquí

 

Por más información contacte al Cr. Federico Martinez a través del correo general:

3) ÚLTIMO MOMENTO - EL JUEGO DE LA LIF(*)

Con fecha 13 de diciembre de 2019 se promulgó el Decreto 383/2019, que modifica los Decretos 350/17 y 351/17 reglamentarios de los Artículos 35 y 36 el primero y de los Artículos 40 y 41 el segundo. Haciendo uso de las facultades dispuestas por la Ley N° 19.210, aquellos decretos permitían temporalmente la utilización de cheques cruzados y de letras de cambio cruzadas para la realización de los pagos previstos en los primeros artículos mencionados, y la utilización de los cheques de pago diferidos cruzados para las operaciones o negocios previstos en los segundos artículos mencionados.

A partir del 1 de enero de 2020, permanecerán vigentes todos los medios de pago previstos en la Ley de Inclusión Financiera y sus modificativas y decretos reglamentarios, excepto el efectivo en las operaciones mayores a las 40.000 Unidades Indexadas tanto en lo que refiere a operaciones con vehículos automotores, bienes inmuebles, sociedades comerciales y para el pago de tributos nacionales.

“Cortito y al Pie”, a partir del 1 de enero de 2020:

  1. Además de los pagos vigentes al día de hoy, previstos para las operaciones sobre vehículos automotores y bienes inmuebles (artículos 40 y 41); se permitirá que los pagos de dichas operaciones se realicen mediante la utilización de cheques de pago diferido cruzados.
  2. Para las operaciones con Sociedades Comerciales, se admitirá que los pagos se realicen mediante la utilización de cheques de pago diferido cruzados o letras de cambio cruzadas, emitidas por una institución de intermediación financiera.
  3. Asimismo, se admitirá que la cancelación de los PAGO DE TRIBUTOS NACIONALES (recaudados por DGI – BPS – Aduanas – ANEP) mayores a 10.000 Unidades Indexadas, se realicen mediante la utilización de cheques comunes cruzados o letras de cambio cruzadas emitidas por una institución de intermediación financiera.

En conclusión: llegó el nuevo aviso, y los cheques de pago diferido que para determinadas operaciones y negocios a partir del 1º de enero de 2020 no podían ya utilizarse, retoman su vigencia y continúan jugando en la “inclusión financiera” hasta que se desarrollen instrumentos digitales alternativos.

(*) Ley N° 19.210, Ley de Inclusión Financiera

Ver decreto aquí: descargar


Contamos con un staff de profesionales especializado en la temática que puede asesorarle al respecto.

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2) UN IMPUESTO MÁS A PAGAR AL 31/12/2019 – RETENCIÓN DE IP

Al 31 de diciembre de cada año, los contribuyentes de IRAE que tengan saldos a pagar a personas físicas o jurídicas del exterior, con excepción de los saldos por importación de bienes y pasivos financieros, deberán retener IP.

Cabe recordar que las personas físicas o jurídicas del exterior son contribuyentes de IP en nuestro país, pero al no estar inscriptos en DGI se designan a los contribuyentes de IRAE agentes de retención para asegurarse que tributen en nuestro país.

¿Esta retención genera costo en el IRAE?

Dependerá de lo que se haya acordado con el proveedor del exterior:

  • Si se hace cargo el proveedor del exterior, el contribuyente de IRAE no asumirá costo alguno descontando del saldo a pagar el impuesto correspondiente,
  • Si no acepta la retención, el contribuyente de IRAE deberá pagarle el saldo acordado y verter a DGI la retención del impuesto sobre el saldo imago al 31.12 no pudiendo descontar el gasto en el IRAE.

¿El saldo a pagar al proveedor del exterior, se puede descontar en la liquidación de IP?

Dependerá de si se encuentra o no en la lista taxativa de pasivos admitidos de la normativa de IP. Por ejemplo: si al 31/12 el saldo a pagar es por concepto de servicios, entonces este pasivo se puede descontar en la liquidación, en cambio si el saldo a pagar es por concepto de anticipos de clientes no se puede descontar en la liquidación de IP por no encontrarse este concepto en la lista taxativa de pasivos admitidos.

Excepción:

Los usuarios de zona franca, a pesar de estar exonerados de IP, también son agentes de retención del impuesto encontrándose exonerados expresamente de retener sobre los saldos de regalías, arrendamientos de equipos, servicios técnicos y derecho de autor.

Tasas:

  • 1,5% sobre saldos con personas jurídicas del exterior no ubicados en paraísos fiscales
  • 3% sobre saldos con personas jurídicas del exterior ubicados en paraísos fiscales,
  • y en el caso de personas físicas las tasas son progresivas del 0,40% al 0,60%.

En resumen, si el proveedor del exterior acepta la retención y el pasivo se puede descontar en la liquidación de IP por encontrarse en la lista taxativa de pasivos admitidos, entonces el efecto es nulo, es decir retengo IP y descuento el pasivo. En cambio, si no lo puede descontar y debe retener o tiene que hacerse cargo del impuesto, es conveniente cancelarlo antes del 31/12 para evitarse el costo fiscal.

 

Contamos con un staff de profesionales especializado en la temática que puede asesorarle al respecto.

Por más información contacte a la Cra. Magalí Piastri a través del correo general:

2) AJUSTE ANUAL DE IRPF - TRABAJADORES DEPENDIENTES

Llega diciembre y con ello la incertidumbre de: ¿tengo que pagar IRPF anual o tengo saldo a favor?

La interrogante se resuelve con el Ajuste Anual del IRPF el que se determina como la diferencia entre el impuesto del ejercicio y los pagos realizados que fueron descontados en el año mes a mes de su sueldo.

A efectos de facilitar esta obligación para el trabajador dependiente, se designa al empleador como responsable de realizar dicho ajuste. Este deberá hacerlo para todos sus trabajadores dependientes que se encuentren en la empresa a Diciembre 2019.

En caso de querer anticiparse a la notica, DGI cuenta con una planilla de acceso público que puede ayudarlo a estimar su ajuste. La misma se encuentra en la página web de DGI, descárguela aquí

 

Contamos con un staff de profesionales especializado en la temática que puede asesorarle al respecto.

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1) NO MÁS DE 100 UI - PRESTACIONES DE ALIMENTACIÓN

A partir del 1 de enero de 2020, la alimentación de los trabajadores en los días trabajados, cuando su pago efectivo lo asuma el empleador1, no constituirá materia gravada hasta un valor máximo diario equivalente a 100 Unidades Indexadas (UI)2.

Cabe recordar que además del tope diario referido, la suma de las prestaciones exentas (seguro de vida, cobertura médica u odontológica, transporte colectivo y alimentación) no podrá superar el 20% de la retribución que el trabajador recibe en efectivo por conceptos que constituyan materia gravada. En la retribución nominal no se consideran aquellas partidas percibidas en especie o que el pago lo asuma el empleador, las otorgadas en efectivo que no constituyan materia gravada y los fictos de propina y vivienda. 

Por lo tanto, respetando ambos topes la partida se encuentra exonerada de aportes a la seguridad social, con excepción de los aportes jubilatorios patronales.

 

Nuestro Dpto. de RRHH/RRLL puede asesorarle sobre este tema.

Por más información contacte a la Lic. Dayhanna Sena a través del correo general:

 


Recordar que deben pagarse mediante instrumentos de dinero electrónico destinados exclusivamente a suministrar dichas prestaciones.

A estos efectos, se considerará el valor de la UI al 1 de enero de cada año.

1) "YO 5, ¿Y VOS?" LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN (CDI) Y SUS BENEFICIOS

A veces considerado un tema ajeno o algo “de laboratorio”, los CDI son algo cotidiano para toda entidad que realice o reciba pagos del exterior.

Su importancia está dada no solo por su carácter de tratado internacional que debe ser respetado, sino por los beneficios que implica la posibilidad de ampararse a sus disposiciones. Tanto es así, que ya no es suficiente con obtener la residencia fiscal de un estado parte, sino que además deberían superarse las denominadas cláusulas “LOB” y “PPT”, que buscan evitar maniobras elusivas a través del “treaty shopping”.

Dentro de los beneficios que pueden ofrecer los CDI encontramos:

  • Potestad tributaria exclusiva en el estado de residencia.
  • Tasas menos gravosas en el otro estado.
  • Solución de la doble imposición (crédito fiscal o exoneración).

A efectos meramente ilustrativos, supongamos el siguiente caso:

Pablo residente del país A y Hugo residente del país C, son titulares en partes iguales de las acciones de una sociedad residente de B. Dicha sociedad distribuye dividendos por $ 200.
A tiene convenio con B modelo OCDE, mientras que C no tiene convenio con B.
Todos los estados gravan estas rentas con IR a la alícuota del 10%.

Los socios se consultan. ¿Cuánto debe tributar uno y otro?

cuadro RT1 30

De esta manera Pablo, al amparo del convenio firmado entre los estados A y B, gozará de un tope de la retención en fuente del 5%, mientras que Hugo no tendrá este beneficio – Yo 5, ¿y vos?...

Por último, y de suma importancia, el estado A le deberá solucionar la doble imposición al Sr. Pablo, ya que está pagando impuestos en dos estados por la misma renta. La forma de solucionarla dependerá de lo acordado en cada convenio en particular, pudiendo otorgarse un crédito fiscal en A (se devuelve lo pagado en B) o directamente exonerando las rentas en A.
Una vez más, Hugo tampoco gozará de este beneficio.

 

Contamos con un staff de profesionales especializado en la temática que puede asesorarle al respecto.
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5) LOS CLUBES DEBERÁN PAGAR IMPUESTOS POR INGRESOS DE PUBLICIDAD

Las instituciones amparadas al artículo N°69 de la Constitución (enseñanza privada y cultural) no podrán exonerar los ingresos comprendidos por publicidad.

Esto se debe a la Sentencia N°64/019 en la cual el Tribunal de lo Contencioso Administrativo sostuvo que los ingresos obtenidos por una institución deportiva por concepto de publicidad estática, se encuentran gravados por impuestos (IVA e IRAE), dado que dicha actividad no está incluida dentro de los fines del club tratándose en realidad de una actividad empresarial que combinaría capital y trabajo.

El TCA se apoya en los artículos 44 de la Ley N° 16.226 y el artículo 5º del Título 3 del Texto Ordenado de 1996. El artículo 44 dice que no se encontrarán exonerados de impuestos los servicios, negocios jurídicos o bienes que no estén directamente relacionados con prestación de las actividades culturales o docentes, mientras que el artículo 5° reafirma que los bienes, servicios o negocios jurídicos que no estén directamente relacionados con los fines específicos de las entidades que han motivado su inclusión en el régimen de exenciones no están comprendido en la exoneración.

Por su parte el TCA ratifica que las siguientes actividades se encuentran exoneradas:

  • Local boutique siempre y cuando no venda artículos que sean ajenos a las actividades de la institución.
  • Ingreso por alquiler de espacio a restaurante.
  • Alquiler de Parrillero y gimnasios.
  • Comisiones administrativas.

 

Contamos con un staff de profesionales que puede asesorarle al respecto.

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4) UNA FORMA DE CONSTRUIR SIN PAGAR IRAE: FCC

Fideicomisos de Construcción al Costo (FCC)

¿Qué es un FCC?

Es un contrato a través del cual, un grupo de personas llamadas fideicomitentes (inversores) realizan aportes en dinero o en especie que conformaran la propiedad fiduciaria, la que será administrada por el fiduciario (promotor/desarrollador), quien construirá un inmueble en Régimen de Propiedad Horizontal y adjudicará las unidades a los beneficiarios, que son la figura que coincide con la del primer actor mencionado, fideicomitente.

Dentro de sus principales características se destaca la seguridad jurídica ofrecida a las partes intervinientes, protegiendo el patrimonio fiduciario frente a acreedores ajenos al negocio.

cuadro RT4 N29

 

¿Qué impuestos debe pagar?

IRAE: A diferencia de lo que sucedería en una sociedad comercial, de la adjudicación de los inmuebles del FCC no surgirá una renta gravada.

IP: El FCC será contribuyente de IP debiendo gravar el patrimonio correspondiente valuado a normas fiscales.

IVA: La adjudicación de las unidades deberá ser gravada con la tasa mínima (10%), y en tanto las compras serán a la tasa básica (22%), no debería surgir impuesto a pagar.

 

¿Qué sucedería en una venta posterior?

Pasado unos años los beneficiarios podrían estar interesados en vender sus unidades, renta sobre la que se exigirán impuestos. Pero la cuantía del mismo dependerá de cómo se determine la renta, se trata de una operación muy particular sobre la que existen distintas posiciones.

 

Contamos con el staff de profesionales para asesorarlo en este y otros temas vinculados a este interesante instrumento.

Por más información quedan a disposición el Cr. Piero de los Santos y el Esc. Diego Dos Reis a través del correo general:

3) ESOS NO, QUE SON UN SÍ: SERVICIOS DIGITALES

En nuestro Boletín Tributario n°7 analizábamos como, a criterio de la administración, rentas casi idénticas soportaban una carga tributaria distinta.

Se planteaba el caso de pagos al exterior por concepto de licencias de uso de portales educativos, DGI entendía que NO se trataba de regalías por la cesión de uso de un intangible, sino más bien de transmisiones audiovisuales que debían ser enmarcadas en el nuevo cuerpo normativo de servicios digitales. Traducido a términos económicos, esto derivaba en que dichas rentas debían pagar no solo IRNR sino también IVA.

Sin embargo, en las XII Jornadas Tributarias de la DGI que tuvieron lugar en el presente mes, pareció haber consenso sobre que dichas rentas SI debían ser consideradas como regalías por la cesión de uso de un intangible, debiendo ser cargadas únicamente con el IRNR correspondiente – esos no que son un sí…

A propósito de servicios digitales, recientemente se ha publicado la Consulta 6262, donde se estudia el tratamiento tributario correspondiente al servicio de almacenamiento electrónico de datos en la “nube”, “cloud storage”, por parte de una entidad del exterior.

Finalmente se concluye que considerando que los servidores se encuentran en el exterior, debe entenderse que se trata de actividades desarrolladas en el exterior, y por tanto se trata de rentas de fuente extranjera. Así las cosas, no se deberá retener impuesto alguno.

Por más información sobre este tema ver: “Las nubes pasan”

Destacado:

  • Unificación de criterios antes rentas similares, llevando una carga tributaria idéntica.
  • Confirmación del criterio de la fuente consagrado en la Ley.

Contamos con un staff de profesionales especializado en la temática que puede asesorarle al respecto.

Por más información contacte al Cr. Piero de los Santos a través del correo general:

2) NO RESIDENTES – IMPUESTO AL PATRIMONIO

Pagar Impuestos para pagar menos

Se acerca fin de año, lo que conlleva un nuevo cierre de ejercicio fiscal del Impuesto al Patrimonio (IPAT) para las personas físicas, núcleos familiares y sucesiones indivisas, sean residentes o no residentes.

Para los no residentes, considero interesante comentar el efecto que genera el Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR) sobre el IPAT, ya que la normativa vigente determina tasas de tributación de IPAT inferiores para los contribuyentes no residentes que hayan tributado IRNR en el ejercicio (Artículo 45 del Título 14).

A modo de ejemplo, supongamos el caso de 2 contribuyentes con el mismo patrimonio fiscal ($ 11.000.000 por encima del mínimo no imponible) al 31/12/2019. El contribuyente A no tributó IRNR en el ejercicio 2019, mientras que en el mismo ejercicio el contribuyente B arrendó un inmueble durante 1 semana y tributó $ 3.000 de IRNR.

cuadro1 RT2 N29

 

• Tasas que regirán para la liquidación de IPAT del 31/12/2019.
• Mínimo no imponible del 31/12/2018 por no contar con los valores a la fecha.

 

cuadro2 RT2 N29

 

Como se observa, la carga tributaria del contribuyente B es considerablemente inferior (50%) en comparación al contribuyente A.

 

Contamos con un staff de profesionales especializado en la temática que puede asesorarle al respecto.

Por más información contacte al Cr. Guillermo Morelli a través del correo general:

1) NO HAY DOS SIN TRES

Extienden plazo para ejecución de obras de Megaproyectos.

Por medio de un nuevo decreto extendieron el plazo de ejecución de obras hasta el 31 de diciembre de 2022, para quienes aún no comenzaron a ejecutar las mismas. Para ello, se requiere que la obra se inscriba ante el BPS antes del 31 de diciembre de 2019 y se comience la ejecución de la misma antes del 15 de enero de 2020.

No se contemplan los casos de proyectos con permisos de construcción aún no aprobados por gobiernos departamentales, sin embargo se admiten permisos anticipados de la totalidad del proyecto. En tal caso las empresas podrán optar por contabilizar el cronograma de inversiones desde la fecha del Permiso de Construcción o del Inicio Anticipado de la Obra de la totalidad del proyecto, la cual no podrá ser modificada posteriormente.

Si bien el decreto no lo aclara, interpretamos que aquellos proyectos presentados a partir del 1/1/2018 que hayan iniciado sus obras, no podrán extender el plazo máximo de 36 meses más allá del 31/12/2021, al tiempo que los presentados hasta el 31/12/2017 no podrán hacerlo más allá del 31/12/2020. Este criterio podría generar injusticias en el caso de proyectos que recientemente iniciaron sus obras.

Es importante tener presente que esta extensión de plazo no implica que se puedan presentar nuevos proyectos a la COMAP, dicha posibilidad expiró el 31/12/2018.

El régimen de Proyectos de Gran Dimensión, promueve la construcción de inmuebles con destino a oficinas o vivienda (permanente o esporádica), destinados a la venta o arrendamiento. El requisito mínimo de inversión es de 90 millones de UI (U$S 10,3 millones aprox.) para Montevideo y 123 millones de UI (USD 14,1 millones. aprox.) en el interior y que al menos un 15% y 20% del área sea destinada a usos comunes respectivamente.

Contamos con un staff de profesionales especializado en la temática que puede asesorarle al respecto.

Por más información contacte al Cr. Leonardo Akerman a través del correo general:

2) EMPRESAS PRIVADAS OBLIGADAS A SOLICITAR CONSTANCIA DE VOTO

La ley N°16.017 indica que los trabajadores de la actividad privada deberán acreditar la constancia de voto o el pago de la multa ante su empleador.

El control por parte de la empresa lo deberá realizar durante los 120 días siguientes a la elección.

En caso de que el BPS realice una inspección en la empresa y la misma no cumpla este control, la Multa podrá ser de un 10% del sueldo nominal mensual del trabajador que no votó, en caso de reincidencia se duplicará la multa.

Para cumplir con este control, el empleador estará habilitado a retener el sueldo del trabajador hasta que este le presente la constancia de voto o el pago de la multa.

 

Por más información contacte al Cr. Federico Martinez a través del correo general:

1) ¿MI EMPRESA SERÁ BONIFICADA POR BPS?

No sólo los shoppings ofrecen descuentos, el Banco de Previsión Social también, pero requiere que se cumplan ciertas condiciones. Te contamos cuáles.

A los buenos pagadores del referido organismo, se les otorgará una bonificación que consiste en un descuento del 15% sobre las obligaciones jubilatorias patronales del mes de cargo diciembre 2019.

La misma les será otorgada a las micro y pequeñas empresas, las que se definen en función del promedio mensual del personal ocupado durante el período comprendido desde el 1 de mayo al 30 de abril, según los siguientes límites:

  • Microempresas: ocupan no más de 4 personas, incluidas sus titulares;
  • Pequeñas empresas: ocupan no más de 19 personas, incluidas sus titulares.

Para acceder a la misma, deberán verificar el cumplimiento de 12 pagos regulares correspondientes a los meses cargo desde mayo de 2018 a abril de 2019.

La bonificación la calcula BPS en forma automática y se hará efectiva en enero de 2020 en ocasión del pago de los aportes de mes cargo diciembre 2019.

Nuestro Dpto. de RRHH/RRLL puede asesorarle sobre este tema.

Por más información contacte a la Lic. Dayhanna Sena a través del correo general:

4) ¿A QUÉ BENEFICIOS ACCEDE UN COMPRADOR DE VIVIENDA PROMOVIDA (EX VIS)?

En este Informe repasaremos los beneficios tributarios a los cuales accede un comprador de una unidad de Vivienda Promovida (ex VIS):

  • Exoneración del IVA en el precio de compra (si se trata de la primera enajenación de la vivienda).
  • Exoneración de ITP por la primera enajenación de las viviendas (si se trata de la primera enajenación de la vivienda).
  • Exoneración de las rentas generadas por los arrendamientos a los efectos del IRAE, IRPF e IRNR.

Si se trata de un proyecto que se rige por la RM 636/2014 (régimen anterior) entonces se debe tener en cuenta en qué zona está ubicado el proyecto:

areas promoción

Montevideo

  • En la zona C01 –resto de la ciudad o zona violeta– la exoneración será del 100% y se pueden alquilar por FGA o cualquier otra modalidad, puesto que la restricción de alquilar sólo con FGA finaliza cuando se produce la primera enajenación.
  • En la zona C02 –zona céntrica o zona azul– cuando las unidades no formen parte de las unidades comprendidas dentro del 25% de unidades topeadas, la exoneración será del 100% si se arriendan por FGA o de 40% con otra modalidad de garantía.

Cuando las unidades estén comprendidas dentro del 25% de unidades topeadas la exoneración será del 100% y se pueden alquilar por FGA o cualquier otra modalidad, puesto que la restricción de alquilar sólo con FGA finaliza cuando se produce la primera enajenación.

 

Interior del país

Se gozará el 100% de exoneración de rentas siempre que arriende a través del FGA, en caso contrario, tendrá exonerado el 40% de las rentas generadas por los arrendamientos.

 

En el caso que el proyecto sea regido por la RM 434/2017 (normativa vigente) entonces las exoneraciones serán de la siguiente manera:

Montevideo

  • Zona C01:
Cantidad de dormitorios Tope de arrendamiento (aprox. $)
1 16.000 (3.700 UI)
2 19.900 (4.600 UI)
3 22.500 (5.200 UI)

Si no supera estos topes, la exoneración será del 100%, de lo contrario, si se excede ese valor, la exoneración de los impuestos a la renta será del 40%.

  • Zona C02:
Cantidad de dormitorios Tope de arrendamiento (aprox. $)
1 16.000 (3.700 UI)
2 19.900 (4.600 UI)
3 24.690 (5.700 UI)

Si no supera estos topes la exoneración será del 100%, de lo contrario, si se excede ese valor, la exoneración de los impuestos a la renta será del 40%.

 

Interior del país

Cantidad de dormitorios Tope de arrendamiento (aprox. $)
1 13.000 (3.000 UI)
2 15.100 (3.500 UI)
3 17.300 (4.000 UI)

Si no supera estos topes la exoneración será del 100%, de lo contrario, si se excede ese valor, la exoneración de los impuestos a la renta será del 40%.

El plazo durante el cual el inversor que adquiere una unidad de vivienda promovida gozará de este beneficio es el transcurrido entre el ejercicio en el cual finalice la obra y los nueve posteriores.

  • Exoneración de Impuesto al Patrimonio por las viviendas adquiridas, hasta el ejercicio en el que hayan transcurrido 10 años desde la finalización de la obra, siempre que las viviendas se encuentren arrendadas al cierre del ejercicio en que fueron adquiridas y al menos 6 meses en cada uno de los ejercicios restantes.
    Los beneficios otorgados a los arrendamientos serán aplicables siempre que los contratos sean por plazos iguales o superiores a 12 meses.

Los beneficios al arrendamiento siguen a la vivienda por el plazo estipulado sin importar las veces que haya cambiado de propietario.

 

Contamos con un staff de profesionales especializado en la temática que puede asesorarle al respecto.

Por más información contacte al Cr. Andrés Segal a través del correo general:

3) FERIADOS ESPECIALES DEL MES DE DICIEMBRE

  • A continuación, se detallan los feriados especiales dispuestos para los distintos grupos de actividad.
    03/12 – Grupo 01, subgrupo 07: industria del dulce.
    Convenio 2005.
  • 08/12 – Grupo 01, subgrupo 13, capitulo 01: tabaco y cigarrillos.
    Decreto 233/005.
  • 08/12 – Grupo 01, subgrupo 13, capitulo 02: plantas de acopio y procesamiento de hojas de tabaco.
    Decreto 403/005
  • 20/12 – Grupo 17, subgrupo 01: industria gráfica.
    Decreto 382/005.
  • 20/12 – Grupo 17, subgrupo 02: talleres gráficos de las empresas periodísticas, diarios y publicaciones.
    Convenio 2012.
  • 24/12 – Grupo 06, subgrupo 03: parquet, productos no especificados de madera, corcho, mimbre y muebles – Exceptos plásticos y metálicos.
    Convenio Julio 2005.
  • 20/12 – Grupo 17, subgrupo 03: publicidad en vía pública.
    Decreto 41/989 de 01/02/89

  • 24/12 – Grupo 06, subgrupo 02: aserraderos, etc.
    Convenio Julio 2010.
  • 24/12 – Grupo 24: forestación.
    Convenio Enero 2013
  • 25/12 – Grupo 01, subgrupo 03: producción de hielo y cámaras de frio.
    Convenio Julio 2012.

Para conocer el tratamiento de cada feriado en particular remitirse a la ronda respectiva aquí

Por más información contacte al Cr. Federico Martinez a través del correo general:

2) SE VIENE EL AGUINALDO, ¿QUÉ SE COMPUTA PARA EL CÁLCULO?

En diciembre corresponde el pago de la segunda parte del Sueldo Anual Complementario (Aguinaldo).

Este se compondrá de todas las partidas salariales abonadas por el empleador incluidas en las liquidaciones del periodo de junio a noviembre.

Según el Decreto 155/019 de 03 de junio de 2019 el pago se deberá realizar antes del 20 de diciembre.

Los rubros que se computan para el cálculo son los siguientes:

  • El jornal de vacaciones (licencia)
  • Lo percibido como incentivo, comisiones sobre ventas, feriados pagos, porcentajes sustitutivos en la propina, ya que todos estos rubros tienen carácter salarial y son pagados en dinero por el empleador.
  • El Salario Vacacional siempre que lo indique el consejo de salario del sector. Ver cuadro aquí.
  • Alimentación y vivienda exclusivamente para el caso de los trabajadores rurales.
  • En el caso de las domesticas corresponde pagarles una prima por presentimos junto con el aguinaldo. La misma corresponde a ¼ del Aguinaldo generado. Esta partida se paga en caso de que corresponda. En caso de que no corresponda pagar la partida se deberá informar a BPS ya que calculan de forma automática esta partida por el tema de aportes.

 

Por más información contacte al Cr. Federico Martinez a través del correo general:

1) ¡ME QUIERO JUBILAR!

Hay un momento en la vida donde empezamos a repetir esta expresión. Si estás en ese momento o te interesa conocer cómo funciona el sistema previsional te contamos los principales aspectos de la jubilación común.

En primer lugar, nos centraremos en el régimen previsto en la Ley 16.713, aplicable a los afiliados al Banco de Previsión Social (BPS).

Si bien se distinguen diferentes regímenes jubilatorios, nos concentraremos en el sistema previsional mixto que es el que está destinado a durar a largo plazo.

 

¿Quiénes están incluidos?

  • Los que ingresen por primera vez a una actividad amparada por BPS, cualquiera sea su edad;
  • Todas las personas que eran menores de 40 años de edad a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley (1/4/1996);
  • Quienes hayan optado por el régimen mixto dentro de los plazos que preveía la ley.

 

¿Por qué se le llama régimen mixto?

Porque recibe las contribuciones y otorga las prestaciones en forma combinada: una parte por el régimen de jubilación por solidaridad intergeneracional y la otra por el régimen de jubilación por ahorro individual obligatorio.

Se distinguen tres niveles:

  1. Régimen de jubilación por solidaridad intergeneracional: asignaciones computables o tramo de las mismas hasta $ 57.846 (*). Prestaciones que se financian mediante aportación patronal, personal y estatal.
  2. Régimen de jubilación por ahorro individual obligatorio: asignaciones computables superiores a $ 57.846 y hasta $ 173.539 (*). Prestaciones que se financian exclusivamente con aportación personal. Administración: AFAP.
  3. Ahorro voluntario: asignaciones computables que excedan de $ 173.539 (*), el trabajador podrá aportar o no.
    (*) Valores actuales

 

¿Qué requisitos debo cumplir para acceder a la jubilación común?

  • 60 años de edad
  • 30 años de servicios reconocidos

Cómputo de servicios: tiempo de trabajo + períodos de inactividad compensada (enfermedad, maternidad, desempleo, etc.). Desde la fecha de inicio de la actividad (no menor a 15 o 18 años de edad) hasta la fecha de desvinculación o cese. En el caso de los no dependientes debe existir cotización efectiva.

Ciertos casos tienen cómputo ficto de servicios, por ejemplo, el de las mujeres que hayan tenido hijos.

 

Lo más importante: ¡el cálculo!

Son distintas las formas de cálculo en cada régimen.

1. Solidaridad intergeneracional

Asignación de jubilación = tasa de reemplazo * sueldo básico jubilatorio

El sueldo básico jubilatorio se determina en función del mayor de dos promedios:

a) promedio mensual de las asignaciones computables actualizadas (por Índice Medio de Salarios-IMS) de los 10 últimos años de servicios registrados en la historia laboral;
b) promedio mensual de las asignaciones actualizadas (de la misma forma) de los 20 mejores años por servicios registrados.

Se aplicará el promedio más beneficioso, pero el promedio a) se encuentra limitado al promedio b) incrementado en un 5%.
¡IMPORTANTE! En este cálculo sólo se tomaran las asignaciones computables comprendidas en el primer nivel (hasta $ 57.846).
La tasa de reemplazo oscila entre un mínimo de 45% y un máximo de 82,5%. Esto dependerá de la edad a la que se jubile el afiliado y el tiempo de servicios reconocido. Se desglosa de la siguiente manera:

  • 60 años de edad y 30 de servicios: 45%
  • Por cada año que supere 30 de servicios hasta 35: 1%
  • Por cada año que supere 35 de servicios, luego de configurada la causal: 0,5%. Tope 2,5%
  • Por cada año de edad que difiera el retiro luego de configurada la causal: 3%. Tope 30%.
  • Por cada año de edad que difiera el retiro, sin haber configurado causal: 2%

2. Ahorro individual obligatorio

El capital acumulado en la cuenta administrada por la AFAP es transferido a una empresa aseguradora (actualmente es el Banco de Seguros del Estado) para la constitución de una renta vitalicia, que se calculará según la expectativa de vida al retiro y la rentabilidad sobre el capital.

A partir de los 65 años, los afiliados tendrán derecho a percibir las prestaciones correspondientes, aun cuando no hubieran configurado causal.

En esta oportunidad se presentaron los aspectos generales del régimen mixto, pero aún hay otros que se encuentran vigentes, así como otros ámbitos de afiliación bajo otras cajas (sea la bancaria, notarial, profesional, etc.). Cada caso deberá analizarse minuciosamente en forma particular.

 

Nuestro Dpto. de RRHH/RRLL puede asesorarle sobre este tema.

Por más información contacte a la Lic. Dayhanna Sena a través del correo general:

3) RESCATES DE FONDOS DE INVERSIÓN, ¿QUÉ HAY QUE SABER?

Los Fondos de Inversión Colectiva permiten realizar inversiones en diversos activos financieros o no financieros.

Es un mecanismo de ahorro, donde cada inversor es dueño de una participación, las cuales representan un porcentaje de los activos en el fondo de inversión colectiva.

¿Cómo tributa para una persona física la restitución de la inversión?

Se encuentra gravada por IRPF la diferencia entre el monto de la restitución y el valor de adquisición o integración de la participación patrimonial. Estas erogaciones deberán estar debidamente documentadas, como por ejemplo con el comprobante de trasferencia bancaria.

¿La restitución de la inversión estará gravada siempre por IRPF?

Para estos fondos muchas veces no existe la opción de venta en el mercado financiero, o surgen otras inversiones que requieren por el inversor la restitución de estos fondos.

En el caso de que el rescate sea voluntario no se encontrará gravado por IRPF.

Para que el rescate no se encuentre gravado, deberá verificar:

  1. Que las participaciones del fondo hayan sido adquiridas o integradas mediante oferta pública, o
  2. Otras modalidades que aseguren la libre concurrencia de aportantes u oferentes, lo cual implica que se cumpla simultáneamente lo siguiente:

a) Que la entidad se encuentre gestionada por un fiduciario o administrador profesional sin vinculación con los inversores.

b) Que exista un mínimo de 25 inversores y no exista vínculo entre ellos.

Requiriéndose a tales efectos que se cuente con estados contables auditados por firmas de reconocido prestigio de los fondos y de los fiduciarios administradores.

¿Qué modalidades estarán gravadas por IRPF?

Aquellas restituciones que se deban a la extinción del fondo o de la entidad, a rescates obligatorios establecidos en el contrato, o a aquellos decididos de forma unilateral por el administrador.

 

Contamos con un staff de profesionales que puede asesorarle al respecto.

Por más información contacte a la Cra. Andrea Cartelle a través del correo general:

2) UNA S.A. PLANTEA LANZAR UNA TARJETA PARA LA COMPRA DE PRODUCTOS, PRINCIPALMENTE GASOIL

¿Qué implica esto?

En la reciente consulta n°6202, una S.A. uruguaya (SAU) plantea el lanzamiento al mercado de una tarjeta de compras (“TC”) que tendrá como objetivo facilitar el control de compras de ciertos productos, principalmente gasoil, por los empleados de las empresas.

A la luz de esta situación se plantean una serie de interrogantes:
¿Cómo se caracteriza el servicio que prestará la SAU?, ¿Cómo se debe documentar?, ¿Cuál es el tratamiento de estas operaciones en el IVA?, ¿Estas tarjetas se consideran medios de pago electrónico?

En el siguiente esquema resumimos la operativa del negocio:

cuadro1 RT2 

De esta manera ambas partes, consultante y DGI, entendieron que:

cuadro2 RT2

 

Contamos con un staff de profesionales que puede asesorarle al respecto.

Por más información contacte al Cr. Piero de los Santos a través del correo general:

1) AL FONDO QUE HAY LUGAR: DE NO CEDE A CEDE

DGI clasifica a los contribuyentes en tres categorías en función de factores económicos así como de sus actividades, funciones y riesgos. Citamos las categorías en orden creciente de control y obligaciones de cumplimiento: NO CEDE, CEDE y Grandes Contribuyentes.

Recientemente se han registrados varios movimientos de empresas que se encontraban en el grupo NO CEDE hacia el grupo CEDE. En función de esto a continuación resumimos las principales diferencias:

cuadro RT 1

Destacado: no es solo una cuestión de “categorías”, “el boleto costará”:
(+) costos de cumplimiento.
(+) responsabilidades como agente de retención
(+) requisitos de colaboración.
(-) plazos para el pago.

 

Contamos con un staff de profesionales que puede asesorarle al respecto.

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